為了進(jìn)一步提高行政及事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息化水平，規(guī)范相關(guān)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化權(quán)責(zé)概念以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，2012年11月，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），并于2015年12月發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)），要求各行政及事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制信息化的建設(shè)提升，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面和權(quán)責(zé)體系層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的高質(zhì)和高效規(guī)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)與監(jiān)督。
同時(shí)，中國科學(xué)院于2013年12月印發(fā)的《中國科學(xué)院所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范》（科發(fā)條財(cái)字〔2013〕206 號(hào)）以及教育部于2016年4月印發(fā)的《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳〔2016〕2號(hào)）等文件，也都進(jìn)一步明確了各教育、科研事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息化建設(shè)，系統(tǒng)梳理教育、科研事業(yè)單位內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并啟用合適的防控措施；最后重點(diǎn)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入綜合的信息管理平臺(tái)，減少或消除人為操縱因素，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和與其相關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更有效的過程控制。
總體現(xiàn)狀
高校內(nèi)控信息化管理主要指通過建設(shè)統(tǒng)一的高校內(nèi)部控制綜合信息管理平臺(tái)或者借助于高校內(nèi)部各類現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理平臺(tái)嵌入內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、控制手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高質(zhì)化、高效化、自動(dòng)化以及準(zhǔn)確度�？梢哉f，其是高校進(jìn)行內(nèi)控管理體系建設(shè)和持續(xù)提升的重要方法和必然手段。
目前，通過依托于高校內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門特別是財(cái)務(wù)部門，高校在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面已經(jīng)取得了一定成效，有效地提高了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理效率和監(jiān)督質(zhì)量。如在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，通過預(yù)算申報(bào)及審批等平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算數(shù)據(jù)的規(guī)范化采集以及流轉(zhuǎn)流程的幾上幾下審核，并將最終批復(fù)數(shù)據(jù)下達(dá)過程與財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)資金管理數(shù)據(jù)相勾稽，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及有效性的基本控制，有效避免手工方式下預(yù)算數(shù)據(jù)生成的隨意性和弱關(guān)聯(lián)性。
但是，隨著高校規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，特別是教學(xué)科研層次的不斷提升和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求的不斷深入，高校內(nèi)部控制的信息需求也變得更加多樣化和復(fù)雜化。這使得我們傳統(tǒng)的建設(shè)思路，即借助于高校內(nèi)部各類現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)管理平臺(tái)嵌入內(nèi)部控制思想及防控措施的方式，逐漸變得難以滿足要求。因此，如何解決傳統(tǒng)思路下出現(xiàn)的各類問題以及進(jìn)一步提高信息化管理效率和監(jiān)督質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)全面的、成體系的內(nèi)部控制工具，已經(jīng)成為當(dāng)前高校內(nèi)部控制的主要研究熱點(diǎn)之一。
問題仍存
通過參考相對(duì)較早實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制合規(guī)的各類行政事業(yè)單位以及大中型企業(yè)來看，高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全覆蓋、業(yè)務(wù)及管理人員全部參與、建設(shè)過程持續(xù)推進(jìn)的系統(tǒng)工程，整個(gè)建設(shè)過程不僅與高校各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密關(guān)聯(lián)，還需要高校上至校領(lǐng)導(dǎo)下至具體經(jīng)辦師生等各個(gè)環(huán)節(jié)的人員深度參與其中，最后海量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息需要被高質(zhì)、高效地處理、歸納。另外，由于內(nèi)部各部門內(nèi)部控制水平存在非常大的差異，因此如果缺乏有效的內(nèi)部控制信息化手段作為底層支撐工具，那么高校的內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制后期運(yùn)行必將會(huì)變得成本居高不下、效率提升困難，最終相關(guān)工作只能流于表面、無法達(dá)到預(yù)期效果。具體來看，目前高校內(nèi)部控制信息化機(jī)制可能主要存在以下幾個(gè)突出問題。
一是缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致建設(shè)分散不成體系。
由于高校內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息化建設(shè)涉及到預(yù)決算管理、收入管理、支出管理、債務(wù)管理等財(cái)務(wù)內(nèi)容，采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理等資產(chǎn)內(nèi)容，工程項(xiàng)目管理、科研項(xiàng)目管理、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理等項(xiàng)目?jī)?nèi)容，教育基金會(huì)管理、所屬企業(yè)管理以及其他附屬單位管理等眾多重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間往往又是高度關(guān)聯(lián)的，因此如何通過統(tǒng)一規(guī)劃將這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整合，并在統(tǒng)一平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)就顯得尤為重要。但是，目前高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)基本還處于一種“順帶而為”的境地，即往往是各個(gè)相關(guān)職能部門覺得需要新增一套業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，才會(huì)在系統(tǒng)建設(shè)過程中考慮一些最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制措施，如建設(shè)時(shí)審批簽字權(quán)的權(quán)責(zé)劃分等。最終導(dǎo)致的結(jié)果就是內(nèi)部控制體系涉及的具體業(yè)務(wù)模塊建設(shè)極其分散，且建設(shè)進(jìn)度、建設(shè)思路差距巨大，功能模塊之間既有重疊區(qū)域也有空白區(qū)域，可以說其能實(shí)現(xiàn)的真正內(nèi)部控制是極其有限的。
二是制度建設(shè)滯后并且流程繁雜權(quán)責(zé)不清。
內(nèi)部控制制度及實(shí)施細(xì)則內(nèi)容建設(shè)的滯后是當(dāng)前不少高校在內(nèi)部控制信息化實(shí)施過程中碰到的首個(gè)“攔路虎”。不少高校在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，往往只是搜集匯總一下學(xué)校內(nèi)部以往頒布的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度文件，然后稍作調(diào)整蓋上個(gè)內(nèi)部控制制度的“帽子”，缺乏對(duì)整體內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度文件的內(nèi)控化研究。這一方面導(dǎo)致相關(guān)制度文件中頻繁出現(xiàn)矛盾、重疊、交叉、缺失的內(nèi)容，且往往與具體業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)；另一方面導(dǎo)致相關(guān)制度中，基本思維方式還是基于傳統(tǒng)的線下手工處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景，對(duì)于目前已趨于流行和主導(dǎo)的全流程線上處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景顯得手足無措。
同樣與制度建設(shè)滯后相對(duì)應(yīng)的，是在制度的細(xì)化過程中相關(guān)內(nèi)容的滯后性問題，具體來說主要體現(xiàn)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的滯后化、低效化。一方面，不少流程的設(shè)計(jì)并不是真正出于內(nèi)部控制的考慮，而是出于“出了問題大家一起擔(dān)著，畢竟法不責(zé)眾”的消極想法，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是，不管是什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要可能存在風(fēng)險(xiǎn)，都是從具體辦事人員、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、院系部門領(lǐng)導(dǎo)、職能處室領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、分管校領(lǐng)導(dǎo)一直簽到主要校領(lǐng)導(dǎo)的辦公桌上；另一方面，不少流程的設(shè)計(jì)陷入了規(guī)則設(shè)置的怪圈，流程往往設(shè)計(jì)得極其復(fù)雜，各種各樣的分支條件、判斷條件甚至無法通過信息化手段予以實(shí)現(xiàn)。
三是功能偏弱低效，導(dǎo)致用戶體驗(yàn)效果較差。
嚴(yán)格來說，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制的信息化并不是一個(gè)全新的概念，更多的是對(duì)傳統(tǒng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種高度歸納和升華。其涉及的十五項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作，最大的目的就是通過內(nèi)部控制手段來保證正常高效進(jìn)行日常教學(xué)科研活動(dòng)以及準(zhǔn)確全面記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。但在從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)向內(nèi)部控制信息化轉(zhuǎn)變的過程中，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的表單生成、審批流轉(zhuǎn)、異動(dòng)處理等只是內(nèi)部控制信息化的初級(jí)階段，與真正意義上的內(nèi)部控制信息化還有很大差距，特別是就如何將權(quán)責(zé)、關(guān)聯(lián)、勾稽、閾值、預(yù)警等各類控制功能融入到自動(dòng)化中還顯得偏弱或低效。如在預(yù)算控制方面，不少高校的信息系統(tǒng)還停留在財(cái)務(wù)內(nèi)部使用、系統(tǒng)預(yù)算管理重分配輕管理、系統(tǒng)中預(yù)算分配及項(xiàng)目執(zhí)行“兩層皮”、預(yù)算執(zhí)行不均衡，以及年底突擊執(zhí)行結(jié)余資金、系統(tǒng)中預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)困難等層面。
用戶體驗(yàn)效果較差，則是在內(nèi)部控制系統(tǒng)具體實(shí)施過程中師生反映最多的問題。不少師生反映“一張大表單從頭填到尾，有時(shí)都搞不清楚自己填的是什么”“上傳完這個(gè)附件又要上傳那個(gè)附件”“這個(gè)系統(tǒng)錄完的數(shù)據(jù)到了另外的系統(tǒng)還要重頭再錄一遍”。其實(shí)這些操作繁瑣問題的出現(xiàn)，既有系統(tǒng)開發(fā)過程中不注重用戶體驗(yàn)的原因，也是內(nèi)部控制缺乏整體規(guī)劃統(tǒng)一安排的必然結(jié)果。
四是決策支持缺失，導(dǎo)致評(píng)價(jià)監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)。
由于內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制的信息化并不是一個(gè)一蹴而就的過程，而更像是一個(gè)不停迭代螺旋式上升的過程，因此在其建設(shè)過程中如何能更及時(shí)、直觀地向決策者及管理者提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、反饋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況以便其判斷內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制信息信息化的下一步優(yōu)化方向就顯得尤為重要。但在實(shí)際工作中，由于缺乏相應(yīng)的決策分析工具，各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)常常是擁有了成堆的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)卻不懂如何清理、集成以及展現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間也由于缺乏對(duì)接、共享導(dǎo)致難以把隱藏在海量基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之中的關(guān)聯(lián)性信息挖掘出來，導(dǎo)致不僅無法支持日常工作中的決策、規(guī)劃、控制、分析等管理活動(dòng)，也無法及時(shí)準(zhǔn)確地提供上級(jí)部門需要的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)于輔助校領(lǐng)導(dǎo)做出內(nèi)部控制優(yōu)化方面的決策作用十分有限。
對(duì)癥下藥
隨著國內(nèi)各高校“雙一流”建設(shè)步伐的加速推進(jìn)，如何在高校內(nèi)部建設(shè)高質(zhì)、高效的內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制信息化手段，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容合法、程序合規(guī)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效已經(jīng)成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作。其中，建成與“雙一流”治校水平和治校能力相匹配的，設(shè)計(jì)合規(guī)、內(nèi)容合理、運(yùn)行高效、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、預(yù)警及時(shí)、控制有力的內(nèi)部控制信息化手段，不僅可以形成支持學(xué)校可持續(xù)發(fā)展的制度環(huán)境和工具平臺(tái)，還可以促進(jìn)高校進(jìn)行依法依規(guī)治校、限定內(nèi)部權(quán)力運(yùn)用、提升廉潔行政能力。參照經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程可能主要需要考慮以下幾點(diǎn)。
一是統(tǒng)一組織建設(shè)一體化信息平臺(tái)。
鑒于高校在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程缺乏統(tǒng)一規(guī)劃的問題，高校首先需要做的就是統(tǒng)一組織，通過成立高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組及工作組，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的長期持續(xù)改進(jìn)。其中，領(lǐng)導(dǎo)組負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作，對(duì)高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、實(shí)施方案、進(jìn)度管理等進(jìn)行總體把控并為具體工作提供內(nèi)部資源支持；工作組負(fù)責(zé)具體實(shí)施建設(shè)工作。
對(duì)于由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模塊眾多使得建設(shè)結(jié)果分散不成體系的問題，可以考慮在高校內(nèi)部控制信息化上采用“1個(gè)統(tǒng)一基礎(chǔ)平臺(tái)+N 個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模塊”的一體化信息平臺(tái)模式。通過一體化信息平臺(tái)的搭建，梳理、明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)類型，規(guī)范、量化各項(xiàng)管理規(guī)程，細(xì)化、優(yōu)化各項(xiàng)工作流程，完成“4個(gè)1”+“4個(gè)1”的建設(shè)，即構(gòu)建“1個(gè)管控平臺(tái)、1套業(yè)務(wù)類型、1套管理規(guī)程、1套工作流程”+“1個(gè)服務(wù)門戶、1套預(yù)警體系、1套決策工具、1個(gè)數(shù)據(jù)中心”。
二是制度先行、重組流程、明確權(quán)責(zé)。
制度先行——這是高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的先決條件，否則相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易成為無源之水、無本之木，落入無人使用或者只能與線下紙質(zhì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)手段雙軌并行的境地。所以高校首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家財(cái)政部、教育部以及中國科學(xué)院對(duì)于內(nèi)部控制方面的制度要求，在系統(tǒng)梳理高校全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面和權(quán)責(zé)體系層面的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，出臺(tái)高校內(nèi)部整體內(nèi)部控制制度文件并健全各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度文件。另外，內(nèi)部控制制度建設(shè)還要注意到制度的可信息化水平、能力，即制度必須是清晰、明確、可以標(biāo)準(zhǔn)化且能通過信息化工具實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)控制的。
其中，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的梳理、重組是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)各層級(jí)職能部門管理職責(zé)劃分，針對(duì)15類重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容劃分和權(quán)責(zé)體系層面的流程設(shè)計(jì)；通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化剖析，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容；重點(diǎn)查找現(xiàn)行制度中存在的交叉、重疊、矛盾、缺失及與業(yè)務(wù)流程關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)等缺陷，對(duì)各項(xiàng)制度（標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行重新修訂與整合，確保制度與流程、崗位職責(zé)、控制要求相統(tǒng)一，為制度及流程的有效信息化提供保障。
三是強(qiáng)化內(nèi)控功能，注重用戶體驗(yàn)。
由于高校內(nèi)部控制涉及到15類重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要想對(duì)這些業(yè)務(wù)做到全面的內(nèi)部控制，必須充分運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段輔助管理。首先，要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程完全且深度地嵌入到信息化平臺(tái)中，按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯關(guān)系，將各個(gè)業(yè)務(wù)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)中各單位、崗位的設(shè)置，明確職能范圍和分工；其次，要確保各重要信息化模塊之間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，這不僅可以減少或消除人為操縱因素，還可以提高辦事效率和管理水平；最后，在將內(nèi)部控制嵌入到信息化平臺(tái)的過程中，高校還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制并不是無限制的“做加法”，拼命地往系統(tǒng)中添加表單內(nèi)容、審批流、附件材料并不能帶來內(nèi)控水平的提高，反而有可能導(dǎo)致用戶體驗(yàn)的惡化，因此推進(jìn)高校內(nèi)部控制信息化必須嘗試將內(nèi)部控制功能“無聲”地嵌入整體平臺(tái)中。
四是決策支持實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)監(jiān)督。
高校內(nèi)部控制體系及信息化建設(shè)工作有其自身的復(fù)雜性和特殊性，在實(shí)際建設(shè)及后續(xù)運(yùn)行過程中存在很大的動(dòng)態(tài)變化和不確定性，因此如何能更好地實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，對(duì)于高校內(nèi)部控制有著極其重要的作用。其中，通過數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和聯(lián)機(jī)分析處理等新技術(shù)，建立一套與內(nèi)部控制水平相適應(yīng)的決策支持系統(tǒng)顯得尤為重要。通過對(duì)海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析和挖掘，不僅可以為評(píng)價(jià)監(jiān)督人員提供整理后的數(shù)據(jù)結(jié)果，也可以為校領(lǐng)導(dǎo)提供支持決策的數(shù)據(jù)的靜態(tài)概況和動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)圖。一方面，通過將日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查結(jié)果納入決策支持?jǐn)?shù)據(jù)倉庫中，可以有效分析內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制方法和手段；另一方面，通過將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案融入到?jīng)Q策分析規(guī)則中，明確評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)公式，可以輔助內(nèi)部部門自助開展內(nèi)部控制自評(píng)工作；最后，通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查、校巡察等內(nèi)部控制監(jiān)督手段放入決策分析功能，可以有效提高對(duì)不作為、亂作為等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力。